Einzelunternehmen oder Freiberufler mit Regelbesteuerung

Was es ist

• Es ist dasselbe Einzelunternehmen bzw. derselbe freie Beruf, wenn die Pauschalregelung nicht gilt (Voraussetzungen nicht erfüllt, Ausschlussgrund oder Wahl der Regelbesteuerung). Das Einkommen wird nach den normalen IRPEF-Regeln besteuert. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 55 (redditi d'impresa); TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo))
• Nur für: Händler (commerciante). Händler (commerciante): Inhaber eines Betriebs in Handel, Dienstleistungen oder Tourismus, der überwiegend auf der eigenen Arbeit beruht; er ist bei der Händlerkasse der INPS versichert. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
• Nur für: Handwerker (artigiano). Handwerker (artigiano): wer in einem Handwerksbetrieb persönlich und beruflich Waren oder Dienstleistungen herstellt; Handel, Vermittlung und Ausschank von Speisen und Getränken genügen nicht, außer als Nebentätigkeit. (Legge 443/1985, art. 2 (imprenditore artigiano); Legge 443/1985, art. 3 (impresa artigiana))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler (libero professionista): Wer Künste und freie Berufe ausübt, erzielt Einkünfte aus selbständiger Arbeit; ohne eigene Berufsversorgungskasse ist er bei der Gestione separata der INPS versichert. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo); Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))

Für wen

• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Unternehmen: vereinfachte Buchführung, wenn die Jahreseinnahmen 500.000 € (Dienstleistungen) bzw. 800.000 € (andere Tätigkeiten) nicht überschritten haben; wer neu beginnt, kann sie nutzen, wenn er Einnahmen innerhalb dieser Grenzen erwartet. Darüber, oder auf Wunsch (mindestens drei Jahre bindend), doppelte Buchführung. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler: Sie tragen erhaltene Honorare und abziehbare Ausgaben in ein eigenes Register ein, ohne Umsatzgrenzen. (D.P.R. 600/1973, art. 19 (scritture contabili degli esercenti arti e professioni))

Was es kostet

• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Eintragung eines Einzelunternehmens ins Registro delle imprese: 18,00 € Sekretariatsgebühren plus 17,50 € Stempelsteuer (Beträge der Handelskammer Rom). (Diritti di segreteria e bolli – imprese individuali)
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Jährliche Kammergebühr 2026 für ein 2026 eingetragenes Einzelunternehmen: 53,00 € in der Sondersektion (Kleinunternehmer, Handwerker), 120,00 € in der ordentlichen Sektion. Das sind die Beträge in Rom, einschließlich des dort beschlossenen Zuschlags von 20 %; andere Kammern können andere Beträge haben. (Diritto annuale 2026)
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). INPS-Beiträge 2026 für Handwerker und Händler: Sie sind mindestens auf das Mindesteinkommen von 18.808 € zu zahlen, also mindestens 4.521,36 € pro Jahr (Handwerker) bzw. 4.611,64 € (Händler), auch bei geringerem Einkommen. Sätze: 24 % / 24,48 % bis 56.224 € Einkommen, darüber 25 % / 25,48 %. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Die festen Beiträge 2026 von Handwerkern und Händlern werden in vier Raten gezahlt: 18. Mai 2026, 20. August 2026, 16. November 2026 und 16. Februar 2027. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Gestione separata der INPS 2026 für anderweitig nicht versicherte Freiberufler: 26,07 % des Einkommens bis zur Höchstgrenze von 122.295 €. Einen festen Mindestbeitrag gibt es nicht. (Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata: aliquote 2026))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler in einer Kammer mit eigener Versorgungskasse zahlen die Beiträge dieser Kasse, nicht an die INPS. Deren Beträge sind hier nicht angegeben. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti)
• Die Honorare von Steuerberater oder Buchhalter sind gesetzlich nicht festgelegt: Hole ein Angebot ein. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))

Steuern und Beiträge

• IRPEF 2026 nach Stufen: 23 % bis 28.000 €, 33 % von 28.000 € bis 50.000 €, 43 % über 50.000 €. Dazu kommen regionale und kommunale Zuschläge, die je nach Region und Gemeinde verschieden sind. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (aliquote IRPEF))
• IRAP zahlen Einzelpersonen mit Gewerbe, Handwerk oder freiem Beruf nicht. (D.Lgs. 446/1997, art. 3 (soggetti passivi IRAP))
• Mehrwertsteuer gilt normal: Regelsatz 22 %, ermäßigte Sätze 4 %, 5 % und 10 % für Waren und Leistungen der Tabelle A. (D.P.R. 633/1972, art. 16 (aliquote IVA))

Buchhaltung

• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Vereinfachte Buchführung: chronologische Register der erhaltenen Einnahmen und bezahlten Ausgaben; sie können durch die Mehrwertsteuerregister ersetzt werden. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Doppelte Buchführung: Journal, Inventarbuch, Mehrwertsteuerregister und Hilfsaufzeichnungen. Das Zivilgesetzbuch befreit Kleinunternehmer von Journal und Inventarbuch. (D.P.R. 600/1973, art. 14 (scritture contabili delle imprese commerciali, delle società e degli enti); Codice civile, art. 2214 (libri obbligatori); Codice civile, art. 2083 (piccoli imprenditori))
• Elektronische Rechnungen sind Pflicht; jährliche Mehrwertsteuererklärung zwischen 1. Februar und 30. April; Einkommensteuererklärung online zwischen 15. April und 31. Oktober. (D.Lgs. 127/2015, art. 1 (fatturazione elettronica); D.P.R. 322/1998, art. 8 (dichiarazione IVA); D.P.R. 322/1998, art. 2 (dichiarazione dei redditi))

Schritte

1. Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler (libero professionista): Eröffne die Mehrwertsteuernummer (partita IVA) mit dem Formular AA9/12 bei der Agenzia delle Entrate. Eine Eintragung ins Handelsregister (Registro delle imprese) ist nicht nötig. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12))
2. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Händler oder Handwerker: Eröffne die partita IVA mit der einheitlichen Unternehmensmeldung (Comunicazione Unica, ComUnica) beim Registro delle imprese. Dieselbe Meldung gilt auch für INPS und Agenzia delle Entrate. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); D.L. 7/2007, art. 9 (Comunicazione unica))
3. Melde den Beginn der Tätigkeit innerhalb von 30 Tagen nach dem Start. (D.P.R. 633/1972, art. 35 (dichiarazione di inizio attività))
4. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Gib bei der Eintragung ins Registro delle imprese eine digitale Zustelladresse (PEC) an; ohne sie wird der Antrag ausgesetzt. (D.L. 179/2012, art. 5 (domicilio digitale delle imprese individuali))
5. Nur für: Handwerker (artigiano). Handwerker: Beantrage innerhalb von 30 Tagen ab Beginn die Eintragung ins Handwerksverzeichnis (Albo delle imprese artigiane); sie gilt auch für die Handwerkerkasse der INPS (Gestione artigiani). (Iscrizione alla Gestione artigiani)
6. Nur für: Händler (commerciante). Händler: Fülle in der ComUnica immer den Abschnitt AC für die Anmeldung bei der Händlerkasse der INPS (Gestione commercianti) aus. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
7. Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler ohne eigene Berufsversorgungskasse: Melde dich online bei der Gestione separata der INPS mit dem Dienst „Domanda Iscrizione Parasubordinati“ an. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti; Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))
8. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Braucht deine Tätigkeit eine Genehmigung, die nur von gesetzlichen Voraussetzungen abhängt, ersetzt du sie durch eine Meldung (SCIA), online beim Gewerbeschalter der Gemeinde (SUAP). (Legge 241/1990, art. 19 (SCIA); D.P.R. 160/2010, art. 2 (SUAP))
9. Gib im Formular AA9/12 bzw. in der ComUnica nicht die Pauschalregelung an: Dann gilt die Regelbesteuerung. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); Regime forfetario – Modalità di accesso al regime)