Ditta individuale o professionista in regime ordinario

Che cos'è

• È la stessa impresa individuale o attività professionale, quando il forfettario non si applica (requisiti non rispettati, cause di esclusione o scelta del regime ordinario). Il reddito è tassato con le regole ordinarie IRPEF. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 55 (redditi d'impresa); TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo))
• Solo per: Commerciante. Commerciante: titolare di un'impresa del commercio, del terziario o del turismo organizzata prevalentemente con il proprio lavoro; è iscritto alla Gestione commercianti INPS. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
• Solo per: Artigiano. Artigiano: chi produce beni o servizi in un'impresa artigiana, lavorando personalmente e in modo professionale; il commercio, l'intermediazione e la somministrazione al pubblico di alimenti e bevande non bastano, salvo che siano accessori. (Legge 443/1985, art. 2 (imprenditore artigiano); Legge 443/1985, art. 3 (impresa artigiana))
• Solo per: Libero professionista. Libero professionista: chi esercita arti e professioni produce redditi di lavoro autonomo; senza una propria cassa previdenziale si iscrive alla Gestione separata INPS. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo); Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))

Per chi è

• Solo per: Commerciante, Artigiano. Imprese: contabilità semplificata se i ricavi dell'anno non hanno superato 500.000 € (servizi) o 800.000 € (altre attività); chi inizia può applicarla se prevede ricavi entro questi limiti. Oltre i limiti, o per scelta (vincolante almeno tre anni), contabilità ordinaria. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))
• Solo per: Libero professionista. Liberi professionisti: annotano in un apposito registro i compensi incassati e le spese deducibili, senza soglie di ricavi. (D.P.R. 600/1973, art. 19 (scritture contabili degli esercenti arti e professioni))

Quanto costa

• Solo per: Commerciante, Artigiano. Iscrizione al Registro delle imprese di un'impresa individuale: 18,00 € di diritti di segreteria più 17,50 € di imposta di bollo (importi della Camera di Commercio di Roma). (Diritti di segreteria e bolli – imprese individuali)
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Diritto annuale camerale 2026 per un'impresa individuale iscritta nel 2026: 53,00 € nella sezione speciale (piccoli imprenditori, artigiani), 120,00 € nella sezione ordinaria. Sono gli importi di Roma, che includono la maggiorazione del 20 % decisa da quella camera; altre camere possono avere importi diversi. (Diritto annuale 2026)
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Contributi INPS 2026 per artigiani e commercianti: sono dovuti almeno sul reddito minimo di 18.808 €, cioè almeno 4521,36 € l'anno (artigiani) e 4611,64 € (commercianti), anche con un reddito più basso. Aliquote: 24 % / 24,48 % fino a 56.224 € di reddito, 25 % / 25,48 % oltre. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Solo per: Commerciante, Artigiano. I contributi fissi 2026 di artigiani e commercianti si pagano in quattro rate: 18 maggio 2026, 20 agosto 2026, 16 novembre 2026 e 16 febbraio 2027. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Solo per: Libero professionista. Gestione separata INPS 2026 per i liberi professionisti non assicurati altrove: 26,07 % del reddito, fino a un massimale di 122.295 €. Non c'è un contributo minimo fisso. (Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata: aliquote 2026))
• Solo per: Libero professionista. Professionisti iscritti a un ordine con una propria cassa previdenziale: pagano i contributi della cassa, non l'INPS. Gli importi delle casse non sono riportati qui. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti)
• I compensi del commercialista o del consulente non sono fissati dalla legge: chiedi un preventivo. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))

Tasse e contributi

• IRPEF 2026 a scaglioni: 23 % fino a 28.000 €, 33 % da 28.000 € a 50.000 €, 43 % oltre 50.000 €. Si aggiungono le addizionali regionale e comunale, che variano per regione e comune. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (aliquote IRPEF))
• L'IRAP non è dovuta dalle persone fisiche che esercitano attività commerciali, arti o professioni. (D.Lgs. 446/1997, art. 3 (soggetti passivi IRAP))
• L'IVA si applica normalmente: aliquota ordinaria 22 %, ridotte 4 %, 5 % e 10 % per i beni e servizi della tabella A. (D.P.R. 633/1972, art. 16 (aliquote IVA))

Contabilità

• Solo per: Commerciante, Artigiano. Contabilità semplificata: registri cronologici dei ricavi incassati e delle spese pagate; possono essere sostituiti dai registri IVA. (D.P.R. 600/1973, art. 18 (contabilità semplificata))
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Contabilità ordinaria: libro giornale, libro degli inventari, registri IVA e scritture ausiliarie. Il codice civile esonera i piccoli imprenditori dal libro giornale e dal libro degli inventari. (D.P.R. 600/1973, art. 14 (scritture contabili delle imprese commerciali, delle società e degli enti); Codice civile, art. 2214 (libri obbligatori); Codice civile, art. 2083 (piccoli imprenditori))
• Fatturazione elettronica obbligatoria; dichiarazione IVA annuale tra il 1° febbraio e il 30 aprile; dichiarazione dei redditi online tra il 15 aprile e il 31 ottobre. (D.Lgs. 127/2015, art. 1 (fatturazione elettronica); D.P.R. 322/1998, art. 8 (dichiarazione IVA); D.P.R. 322/1998, art. 2 (dichiarazione dei redditi))

Passaggi

1. Solo per: Libero professionista. Libero professionista: apri la partita IVA inviando all'Agenzia delle Entrate il modello AA9/12. Non serve l'iscrizione al Registro delle imprese. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12))
2. Solo per: Commerciante, Artigiano. Commerciante o artigiano: apri la partita IVA con la Comunicazione Unica d'impresa (ComUnica) al Registro delle imprese. La stessa pratica vale anche per INPS e Agenzia delle Entrate. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); D.L. 7/2007, art. 9 (Comunicazione unica))
3. Fai la dichiarazione di inizio attività entro 30 giorni dall'inizio. (D.P.R. 633/1972, art. 35 (dichiarazione di inizio attività))
4. Solo per: Commerciante, Artigiano. Indica un domicilio digitale (PEC) all'iscrizione nel Registro delle imprese: senza, la domanda viene sospesa. (D.L. 179/2012, art. 5 (domicilio digitale delle imprese individuali))
5. Solo per: Artigiano. Artigiano: presenta la domanda di iscrizione all'Albo delle imprese artigiane entro 30 giorni dall'inizio dell'attività; l'iscrizione vale anche per la Gestione artigiani INPS. (Iscrizione alla Gestione artigiani)
6. Solo per: Commerciante. Commerciante: nella ComUnica compila sempre il quadro AC per l'iscrizione alla Gestione commercianti INPS. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
7. Solo per: Libero professionista. Libero professionista senza una propria cassa previdenziale: iscriviti online alla Gestione separata INPS con il servizio «Domanda Iscrizione Parasubordinati». (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti; Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))
8. Solo per: Commerciante, Artigiano. Se la tua attività richiede un'autorizzazione che dipende solo da requisiti di legge, la sostituisci con una SCIA presentata online allo Sportello unico per le attività produttive (SUAP) del comune. (Legge 241/1990, art. 19 (SCIA); D.P.R. 160/2010, art. 2 (SUAP))
9. Nel modello AA9/12 o nella ComUnica non indicare il regime forfettario: si applica il regime ordinario. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); Regime forfetario – Modalità di accesso al regime)