Selbständig mit der Pauschalregelung (regime forfettario)

Was es ist

• Die Pauschalregelung (forfettario) ist eine begünstigte Steuerregelung, keine Rechtsform: Sie gilt für Einzelpersonen mit Gewerbe, Handwerk oder freiem Beruf, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Che cos'è)
• Nur für: Händler (commerciante). Händler (commerciante): Inhaber eines Betriebs in Handel, Dienstleistungen oder Tourismus, der überwiegend auf der eigenen Arbeit beruht; er ist bei der Händlerkasse der INPS versichert. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
• Nur für: Handwerker (artigiano). Handwerker (artigiano): wer in einem Handwerksbetrieb persönlich und beruflich Waren oder Dienstleistungen herstellt; Handel, Vermittlung und Ausschank von Speisen und Getränken genügen nicht, außer als Nebentätigkeit. (Legge 443/1985, art. 2 (imprenditore artigiano); Legge 443/1985, art. 3 (impresa artigiana))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler (libero professionista): Wer Künste und freie Berufe ausübt, erzielt Einkünfte aus selbständiger Arbeit; ohne eigene Berufsversorgungskasse ist er bei der Gestione separata der INPS versichert. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo); Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))

Für wen

• Im Vorjahr dürfen die Einnahmen, auf ein Jahr hochgerechnet, 85.000 € nicht übersteigen; bei mehreren Tätigkeiten (verschiedene ATECO-Codes) werden sie addiert. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Die Ausgaben für Angestellte und Mitarbeiter dürfen im Vorjahr 20.000 € brutto nicht übersteigen. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Wer neu beginnt, kann die Regelung nutzen, indem er in der Anmeldung erklärt, die Voraussetzungen voraussichtlich zu erfüllen. Eine Option ist nicht nötig; fehlt die Angabe, verliert man den Zugang nicht, riskiert aber eine Strafe von 250 € bis 2.000 €. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Modalità di accesso al regime)
• Ausgeschlossen sind unter anderem: wer besondere Mehrwertsteuer- oder andere Pauschalregelungen nutzt; Nichtansässige (außer EU/EWR-Ansässige, die mindestens 75 % ihres Einkommens in Italien erzielen); wer überwiegend Gebäude, Bauland oder neue Fahrzeuge verkauft; wer an Personengesellschaften, Vereinigungen oder Familienunternehmen beteiligt ist oder eine S.r.l. kontrolliert, deren Tätigkeit mit der eigenen zusammenhängt; wer überwiegend für den aktuellen Arbeitgeber oder den der letzten zwei Jahre arbeitet. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Ausgeschlossen ist auch, wer im Vorjahr mehr als 30.000 € aus nichtselbständiger oder gleichgestellter Arbeit bezogen hat, außer das Arbeitsverhältnis ist beendet. Das Haushaltsgesetz hebt diese Grenze „für die Jahre 2025 und 2026“ auf 35.000 € an. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Die Regelung endet ab dem Folgejahr, wenn eine Voraussetzung wegfällt, aber sofort im selben Jahr, wenn die Einnahmen 100.000 € übersteigen: Mehrwertsteuer ist ab dem Umsatz fällig, mit dem die Grenze überschritten wird. Man kann freiwillig in die ordentliche Regelung wechseln; die Option gilt mindestens drei Jahre. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Was es kostet

• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Eintragung eines Einzelunternehmens ins Registro delle imprese: 18,00 € Sekretariatsgebühren plus 17,50 € Stempelsteuer (Beträge der Handelskammer Rom). (Diritti di segreteria e bolli – imprese individuali)
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Jährliche Kammergebühr 2026 für ein 2026 eingetragenes Einzelunternehmen: 53,00 € in der Sondersektion (Kleinunternehmer, Handwerker), 120,00 € in der ordentlichen Sektion. Das sind die Beträge in Rom, einschließlich des dort beschlossenen Zuschlags von 20 %; andere Kammern können andere Beträge haben. (Diritto annuale 2026)
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). INPS-Beiträge 2026 für Handwerker und Händler: Sie sind mindestens auf das Mindesteinkommen von 18.808 € zu zahlen, also mindestens 4.521,36 € pro Jahr (Handwerker) bzw. 4.611,64 € (Händler), auch bei geringerem Einkommen. Sätze: 24 % / 24,48 % bis 56.224 € Einkommen, darüber 25 % / 25,48 %. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Die festen Beiträge 2026 von Handwerkern und Händlern werden in vier Raten gezahlt: 18. Mai 2026, 20. August 2026, 16. November 2026 und 16. Februar 2027. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Gestione separata der INPS 2026 für anderweitig nicht versicherte Freiberufler: 26,07 % des Einkommens bis zur Höchstgrenze von 122.295 €. Einen festen Mindestbeitrag gibt es nicht. (Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata: aliquote 2026))
• Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler in einer Kammer mit eigener Versorgungskasse zahlen die Beiträge dieser Kasse, nicht an die INPS. Deren Beträge sind hier nicht angegeben. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti)
• Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Handwerker und Händler in der Pauschalregelung können eine Senkung der INPS-Beiträge um 35 % beantragen; wer 2026 beginnt, muss dies so schnell wie möglich nach der Eintragungsmitteilung tun. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026); Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Steuern und Beiträge

• Das zu versteuernde Einkommen sind die Einnahmen mal einem Rentabilitätskoeffizienten je Tätigkeitsgruppe. Darauf fällt eine Ersatzsteuer von 15 % an, die IRPEF, regionale und kommunale Zuschläge und IRAP ersetzt. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Im Startjahr und den vier folgenden Jahren beträgt der Satz 5 %, wenn du in den drei Jahren davor kein Gewerbe, Handwerk und keinen freien Beruf ausgeübt hast und die neue Tätigkeit keine frühere Arbeit fortsetzt (außer Pflichtpraktikum). (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Keine Mehrwertsteuer auf Verkäufe in Italien: Du stellst sie nicht in Rechnung, führst sie nicht ab und ziehst sie bei Einkäufen nicht ab. Auf deine Honorare wird keine Quellensteuer (ritenuta d'acconto) einbehalten. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Che cos'è)

Buchhaltung

• Keine Pflicht zu steuerlichen Büchern und Registern; ausgestellte und erhaltene Belege musst du aber aufbewahren. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Elektronische Rechnungen über das Sistema di Interscambio sind Pflicht: Die Befreiung der Pauschalbesteuerten wurde abgeschafft, ab 1. Juli 2022 bei Einnahmen über 25.000 € und ab 1. Jänner 2024 für alle. (D.Lgs. 127/2015, art. 1 (fatturazione elettronica); D.L. 36/2022, art. 18 (fatturazione elettronica))
• Jedes Jahr reichst du die Einkommensteuererklärung (Redditi PF) online zwischen dem 15. April und dem 31. Oktober des Folgejahres ein; keine jährliche Mehrwertsteuererklärung. (D.P.R. 322/1998, art. 2 (dichiarazione dei redditi); Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Schritte

1. Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler (libero professionista): Eröffne die Mehrwertsteuernummer (partita IVA) mit dem Formular AA9/12 bei der Agenzia delle Entrate. Eine Eintragung ins Handelsregister (Registro delle imprese) ist nicht nötig. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12))
2. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Händler oder Handwerker: Eröffne die partita IVA mit der einheitlichen Unternehmensmeldung (Comunicazione Unica, ComUnica) beim Registro delle imprese. Dieselbe Meldung gilt auch für INPS und Agenzia delle Entrate. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); D.L. 7/2007, art. 9 (Comunicazione unica))
3. Melde den Beginn der Tätigkeit innerhalb von 30 Tagen nach dem Start. (D.P.R. 633/1972, art. 35 (dichiarazione di inizio attività))
4. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Gib bei der Eintragung ins Registro delle imprese eine digitale Zustelladresse (PEC) an; ohne sie wird der Antrag ausgesetzt. (D.L. 179/2012, art. 5 (domicilio digitale delle imprese individuali))
5. Nur für: Handwerker (artigiano). Handwerker: Beantrage innerhalb von 30 Tagen ab Beginn die Eintragung ins Handwerksverzeichnis (Albo delle imprese artigiane); sie gilt auch für die Handwerkerkasse der INPS (Gestione artigiani). (Iscrizione alla Gestione artigiani)
6. Nur für: Händler (commerciante). Händler: Fülle in der ComUnica immer den Abschnitt AC für die Anmeldung bei der Händlerkasse der INPS (Gestione commercianti) aus. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
7. Nur für: Freiberufler (libero professionista). Freiberufler ohne eigene Berufsversorgungskasse: Melde dich online bei der Gestione separata der INPS mit dem Dienst „Domanda Iscrizione Parasubordinati“ an. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti; Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))
8. Nur für: Händler (commerciante), Handwerker (artigiano). Braucht deine Tätigkeit eine Genehmigung, die nur von gesetzlichen Voraussetzungen abhängt, ersetzt du sie durch eine Meldung (SCIA), online beim Gewerbeschalter der Gemeinde (SUAP). (Legge 241/1990, art. 19 (SCIA); D.P.R. 160/2010, art. 2 (SUAP))
9. Gib im Formular AA9/12 bzw. in der ComUnica an, dass du die Pauschalregelung anwendest. Handwerker und Händler, die die INPS-Senkung um 35 % wollen, schicken der INPS die entsprechende Online-Erklärung. (Regime forfetario – Modalità di accesso al regime; Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))