Aprire la partita IVA in regime forfettario

Che cos'è

• Il forfettario è un regime fiscale agevolato, non una forma giuridica: lo usano le persone fisiche che esercitano un'impresa, un'arte o una professione e rispettano i requisiti di legge. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Che cos'è)
• Solo per: Commerciante. Commerciante: titolare di un'impresa del commercio, del terziario o del turismo organizzata prevalentemente con il proprio lavoro; è iscritto alla Gestione commercianti INPS. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
• Solo per: Artigiano. Artigiano: chi produce beni o servizi in un'impresa artigiana, lavorando personalmente e in modo professionale; il commercio, l'intermediazione e la somministrazione al pubblico di alimenti e bevande non bastano, salvo che siano accessori. (Legge 443/1985, art. 2 (imprenditore artigiano); Legge 443/1985, art. 3 (impresa artigiana))
• Solo per: Libero professionista. Libero professionista: chi esercita arti e professioni produce redditi di lavoro autonomo; senza una propria cassa previdenziale si iscrive alla Gestione separata INPS. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 53 (redditi di lavoro autonomo); Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))

Per chi è

• Nell'anno precedente i ricavi o compensi, ragguagliati ad anno, non devono superare 85.000 €; con più attività (codici ATECO diversi) si sommano. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Le spese per lavoro dipendente e collaboratori nell'anno precedente non devono superare 20.000 € lordi. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Chi inizia un'attività può usare il regime dichiarando, nella dichiarazione di inizio attività, di presumere di rispettare i requisiti. Il regime non richiede un'opzione; se non lo indichi non perdi l'accesso, ma rischi una sanzione da 250 € a 2000 €. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Modalità di accesso al regime)
• Sono esclusi, tra gli altri: chi usa regimi IVA speciali o altri regimi forfetari di reddito; i non residenti (salvo residenti UE/SEE che producono in Italia almeno il 75 % del reddito); chi vende soprattutto fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi; chi partecipa a società di persone, associazioni o imprese familiari, o controlla una S.r.l., con attività riconducibili alla propria; chi lavora soprattutto per il datore di lavoro attuale o dei due anni precedenti. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Sono esclusi anche i titolari di redditi di lavoro dipendente o assimilati oltre 30.000 € nell'anno precedente, salvo che il rapporto sia cessato. La legge di bilancio porta questo limite a 35.000 € «per gli anni 2025 e 2026». (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Il regime cessa dall'anno successivo se viene meno un requisito, ma subito, nello stesso anno, se i ricavi superano 100.000 €: l'IVA è dovuta dall'operazione che fa superare il limite. Si può uscire volontariamente verso il regime ordinario, con un'opzione valida almeno tre anni. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Quanto costa

• Solo per: Commerciante, Artigiano. Iscrizione al Registro delle imprese di un'impresa individuale: 18,00 € di diritti di segreteria più 17,50 € di imposta di bollo (importi della Camera di Commercio di Roma). (Diritti di segreteria e bolli – imprese individuali)
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Diritto annuale camerale 2026 per un'impresa individuale iscritta nel 2026: 53,00 € nella sezione speciale (piccoli imprenditori, artigiani), 120,00 € nella sezione ordinaria. Sono gli importi di Roma, che includono la maggiorazione del 20 % decisa da quella camera; altre camere possono avere importi diversi. (Diritto annuale 2026)
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Contributi INPS 2026 per artigiani e commercianti: sono dovuti almeno sul reddito minimo di 18.808 €, cioè almeno 4521,36 € l'anno (artigiani) e 4611,64 € (commercianti), anche con un reddito più basso. Aliquote: 24 % / 24,48 % fino a 56.224 € di reddito, 25 % / 25,48 % oltre. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Solo per: Commerciante, Artigiano. I contributi fissi 2026 di artigiani e commercianti si pagano in quattro rate: 18 maggio 2026, 20 agosto 2026, 16 novembre 2026 e 16 febbraio 2027. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026))
• Solo per: Libero professionista. Gestione separata INPS 2026 per i liberi professionisti non assicurati altrove: 26,07 % del reddito, fino a un massimale di 122.295 €. Non c'è un contributo minimo fisso. (Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata: aliquote 2026))
• Solo per: Libero professionista. Professionisti iscritti a un ordine con una propria cassa previdenziale: pagano i contributi della cassa, non l'INPS. Gli importi delle casse non sono riportati qui. (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti)
• Solo per: Commerciante, Artigiano. Artigiani e commercianti in forfettario possono chiedere una riduzione del 35 % dei contributi INPS; chi inizia nel 2026 deve chiederla con la massima tempestività dopo la comunicazione di iscrizione. (Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti: contributi 2026); Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Tasse e contributi

• Il reddito imponibile è pari ai ricavi o compensi moltiplicati per un coefficiente di redditività stabilito per gruppo di attività. Su questo reddito si paga un'imposta sostitutiva del 15 %, che sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali e IRAP. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Per l'anno di inizio e i quattro successivi l'aliquota è del 5 %, se nei tre anni precedenti non hai esercitato attività d'impresa, arte o professione e la nuova attività non prosegue un lavoro precedente (salvo pratica obbligatoria). (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Niente IVA sulle vendite in Italia: non la addebiti, non la versi e non la detrai sugli acquisti. Sui compensi non si applica la ritenuta d'acconto. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario); Regime forfetario – Che cos'è)

Contabilità

• Nessun obbligo di tenere libri e registri contabili ai fini fiscali; devi però conservare i documenti emessi e ricevuti. (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))
• Fatturazione elettronica obbligatoria tramite il Sistema di Interscambio: l'esonero dei forfettari è stato abolito, dal 1 luglio 2022 per chi aveva ricavi oltre 25.000 € e dal 1 gennaio 2024 per tutti. (D.Lgs. 127/2015, art. 1 (fatturazione elettronica); D.L. 36/2022, art. 18 (fatturazione elettronica))
• Ogni anno presenti la dichiarazione dei redditi (Redditi PF) online tra il 15 aprile e il 31 ottobre dell'anno successivo; nessuna dichiarazione IVA annuale. (D.P.R. 322/1998, art. 2 (dichiarazione dei redditi); Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))

Passaggi

1. Solo per: Libero professionista. Libero professionista: apri la partita IVA inviando all'Agenzia delle Entrate il modello AA9/12. Non serve l'iscrizione al Registro delle imprese. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12))
2. Solo per: Commerciante, Artigiano. Commerciante o artigiano: apri la partita IVA con la Comunicazione Unica d'impresa (ComUnica) al Registro delle imprese. La stessa pratica vale anche per INPS e Agenzia delle Entrate. (Apertura, variazione, chiusura partita IVA – persone fisiche (modello AA9/12); D.L. 7/2007, art. 9 (Comunicazione unica))
3. Fai la dichiarazione di inizio attività entro 30 giorni dall'inizio. (D.P.R. 633/1972, art. 35 (dichiarazione di inizio attività))
4. Solo per: Commerciante, Artigiano. Indica un domicilio digitale (PEC) all'iscrizione nel Registro delle imprese: senza, la domanda viene sospesa. (D.L. 179/2012, art. 5 (domicilio digitale delle imprese individuali))
5. Solo per: Artigiano. Artigiano: presenta la domanda di iscrizione all'Albo delle imprese artigiane entro 30 giorni dall'inizio dell'attività; l'iscrizione vale anche per la Gestione artigiani INPS. (Iscrizione alla Gestione artigiani)
6. Solo per: Commerciante. Commerciante: nella ComUnica compila sempre il quadro AC per l'iscrizione alla Gestione commercianti INPS. (Iscrizione alla Gestione commercianti)
7. Solo per: Libero professionista. Libero professionista senza una propria cassa previdenziale: iscriviti online alla Gestione separata INPS con il servizio «Domanda Iscrizione Parasubordinati». (Iscrizione alla Gestione separata – liberi professionisti; Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (Gestione separata))
8. Solo per: Commerciante, Artigiano. Se la tua attività richiede un'autorizzazione che dipende solo da requisiti di legge, la sostituisci con una SCIA presentata online allo Sportello unico per le attività produttive (SUAP) del comune. (Legge 241/1990, art. 19 (SCIA); D.P.R. 160/2010, art. 2 (SUAP))
9. Nel modello AA9/12 o nella ComUnica indica che applichi il regime forfettario. Artigiani e commercianti che vogliono la riduzione INPS del 35 % inviano all'INPS l'apposita dichiarazione online. (Regime forfetario – Modalità di accesso al regime; Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfetario))