Aprire un'impresa individuale in Austria (Einzelunternehmen con Gewerbe)

Che cos'è

• La Gewerbeordnung vale per tutte le attività lecite esercitate professionalmente (gewerbsmäßig), salvo eccezioni di legge. È tale l'attività svolta in modo autonomo, regolare e a scopo di guadagno. (GewO 1994 § 1 (Geltungsbereich, gewerbsmäßige Tätigkeit))
• Con l'iscrizione nel registro delle imprese (Firmenbuch) il nome deve contenere «eingetragene Unternehmerin», «eingetragener Unternehmer» o «e.U.». La domanda si può presentare online senza autenticazione. (Gründungsfahrplan Einzelunternehmen)

Per chi è

• Le attività libere (freie Gewerbe) non richiedono una prova di qualifica; quelle regolamentate sì. Ogni attività che la Gewerbeordnung non classifica espressamente come regolamentata è libera. (Gründungsfahrplan Einzelunternehmen)
• Servono tra l'altro la piena capacità d'agire dai 18 anni e l'assenza di cause di esclusione (ad esempio certe condanne). (Gewerbeanmeldung Einzelunternehmen)
• Un'attività soggetta alla Gewerbeordnung comporta l'iscrizione obbligatoria alla camera dell'economia e l'assicurazione obbligatoria GSVG presso la SVS. Su domanda si può essere esentati se nel 2026 il reddito non supera 6613,20 € e il volume d'affari 55.000 €; altre condizioni sono nel GSVG. (Gewerbeanmeldung Einzelunternehmen; GSVG § 2 (Pflichtversicherung); GSVG § 4 (Ausnahmen von der Pflichtversicherung); Werte und Grenzen für das Jahr 2026)

Quanto costa

• Notifica dell'attività: nessuna imposta di bollo né diritto amministrativo federale. Anche le comunicazioni a Finanzamt e SVS sono gratuite. (Gewerbeanmeldung Einzelunternehmen; Anzeige an das Finanzamt (Einzelunternehmen))
• Solo con iscrizione nel registro delle imprese: diritto di domanda 24 € e diritto d'iscrizione 78 € (dal 1.8.2026). I diritti d'iscrizione non si pagano per una nuova impresa con dichiarazione NeuFöG. (Gerichtsgebührengesetz, Tarifpost 10 (Firmenbuch); Neugründungs-Förderungsgesetz (NeuFöG))
• Solo per: Attività soggetta alla Gewerbeordnung (Gewerbe). Camera dell'economia (WKO): il contributo di base (Grundumlage) è deciso da ciascun gruppo di settore; non c'è un importo nazionale. (Wirtschaftskammergesetz 1998, § 123 (Grundumlage))

Tasse e contributi

• L'utile è soggetto all'imposta sul reddito (Einkommensteuer) del § 33 EStG; nel 2026 i primi 13.539 € sono esenti, poi l'aliquota sale a scaglioni (20 % fino a 21.992 €, 30 % fino a 36.458 €, 40 % fino a 70.365 € e più alta oltre). (EStG 1988 § 33 (Steuertarif))
• Franchigia sull'utile (Gewinnfreibetrag): il 15 % dei primi 33.000 € di utile (al massimo 4950 €) è esente senza investimenti (Grundfreibetrag). Oltre spetta solo se coperta da investimenti agevolati, in tutto al massimo 46.400 € l'anno. Con la determinazione forfettaria dell'utile spetta solo la franchigia di base. (EStG 1988 § 10 (Gewinnfreibetrag))
• Forfait di base (Basispauschalierung): chi non tiene i libri e l'anno prima ha avuto un volume d'affari non superiore a 420.000 € può dedurre le spese in misura forfettaria del 15 % del volume d'affari (al massimo 63.000 €); per consulenza commerciale o tecnica e attività letterarie, di conferenza, scientifiche, di insegnamento o educative il 6 % (al massimo 25.200 €). Oltre a ciò si deducono solo certe spese, ad esempio acquisti di merci e salari. (EStG 1988 § 17 (Durchschnittssätze, Pauschalierung))
• Forfait per piccoli imprenditori (Kleinunternehmerpauschalierung): se a tutte le operazioni si applica l'esenzione IVA dei piccoli imprenditori, le spese si deducono in misura del 45 % degli incassi (al massimo 24.750 €), per un'impresa di servizi del 20 % (al massimo 11.000 €). (EStG 1988 § 17 (Durchschnittssätze, Pauschalierung))
• IVA (Umsatzsteuer): aliquota ordinaria 20 %; le aliquote ridotte del 10 % e del 13 % valgono per le operazioni elencate dalla legge. (UStG 1994 § 10 (Steuersätze))
• Regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung): le operazioni sono esenti IVA se non superano 55.000 € nell'anno precedente e non li hanno ancora superati nell'anno in corso (fino al 2024 il limite era 35.000 €). Se il limite è superato di non oltre il 10 %, l'esenzione vale fino a fine anno. Si può rinunciare all'esenzione dall'inizio di un anno solare; la rinuncia vincola per almeno cinque anni. (UStG 1994 § 6 (Steuerbefreiungen, Kleinunternehmer); Kleinunternehmen (Umsatzsteuer))
• Previdenza presso la SVS (GSVG): pensione 18,5 % e malattia 6,8 % della base contributiva (lo Stato aggiunge rispettivamente 4,3 % e 0,85 %), previdenza per autonomi (Selbständigenvorsorge) 1,53 % della base dell'assicurazione malattia, più un contributo mensile fisso per gli infortuni a carico del solo assicurato. (GSVG § 27 (Beitragssätze); BMSVG § 52 (Beitrag zur Selbständigenvorsorge); ASVG § 8 (Teilversicherung in der Unfallversicherung); ASVG § 74 (Unfallversicherungsbeitrag Selbständiger))
• La base contributiva è il reddito ai sensi della legge sull'imposta sul reddito derivante dalle attività assicurate, in media mensile, più i contributi previdenziali prescritti; nel 2026 almeno 551,10 € e al massimo 8085,00 € al mese. Secondo il Dachverband, nel 2026 il contributo malattia va quindi da 37,47 € a 549,78 € e quello pensionistico da 101,95 € a 1495,73 € al mese. (GSVG § 25 (Beitragsgrundlage); ASVG § 810 (keine Aufwertung der Geringfügigkeitsgrenze 2026); BGBl. II Nr. 263/2025 (Aufwertungszahl und Höchstbeitragsgrundlagen 2026); Vorläufige Berechnung in den ersten drei Jahren; Beitragsrechtliche Werte in der Sozialversicherung 2026)
• Nei primi tre anni la SVS calcola i contributi provvisori sulla base minima. Quando arriva l'accertamento dell'imposta sul reddito ricalcola (Nachbemessung), con un credito o un conguaglio da pagare. Il conguaglio del primo anno di assicurazione e dei due successivi si può pagare su domanda in dodici rate trimestrali in tre anni; la domanda va presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo al calcolo definitivo. (GSVG § 25a (vorläufige Beitragsgrundlage); GSVG § 25 (Beitragsgrundlage); GSVG § 35 (Fälligkeit, Teilbeträge); Vorläufige Berechnung in den ersten drei Jahren)
• Solo per: Attività soggetta alla Gewerbeordnung (Gewerbe). Per chi esercita un Gewerbe, nell'assicurazione malattia dei primi due anni solari la base minima è definitiva, senza ricalcolo, se nei 120 mesi precedenti non c'era un'assicurazione GSVG. (GSVG § 25a (vorläufige Beitragsgrundlage); Endgültige Berechnung in den ersten drei Jahren)
• Dal quarto anno vale provvisoriamente la base del terzo anno precedente, rivalutata; se il reddito corrente se ne discosta molto, si può chiedere entro fine anno di ridurla o aumentarla. (GSVG § 25a (vorläufige Beitragsgrundlage))
• La SVS prescrive i contributi ogni trimestre; scadono il 28/29 febbraio, 31 maggio, 31 agosto e 30 novembre, su domanda anche a rate mensili. Per il mese in cui inizia l'assicurazione si paga il contributo intero. (GSVG § 35 (Fälligkeit, Teilbeträge); Fälligkeit der Beiträge; GSVG § 27 (Beitragssätze))
• Credito 2026: chi al 31 maggio è assicurato per malattia secondo il GSVG con una base mensile non superiore a 2900 € riceve, secondo la base, un credito da 60 € a 315 € sui contributi malattia, con la richiesta del terzo trimestre. (GSVG § 27f (Gutschrift von Krankenversicherungsbeiträgen))

Contabilità

• Le imprese individuali possono determinare l'utile come differenza tra incassi e spese (Einnahmen-Ausgaben-Rechnung). La contabilità ordinaria secondo il codice delle imprese (UGB) serve solo se un'azienda supera 700.000 € di ricavi l'anno: dal secondo anno successivo se accade per due anni di fila, già dall'anno successivo se il limite è superato di almeno 300.000 €. I membri delle libere professioni ne sono esclusi. (Buchführungspflicht und Buchführung; UGB § 189 (Rechnungslegungspflicht))
• Obbligo di registratore di cassa (Registrierkassenpflicht): da 15.000 € di volume d'affari annuo per azienda gli incassi in contanti vanno registrati con un sistema elettronico, se superano 7500 € l'anno. L'obbligo inizia dal quarto mese dopo la fine del periodo IVA in cui i limiti sono stati superati per la prima volta. (BAO § 131b (Registrierkassenpflicht))

Passaggi

1. Agevolazione per nuove imprese (NeuFöG): presentando il modulo NeuFö 2 prima o insieme a ciascuna pratica si risparmiano tra l'altro imposte di bollo, diritti amministrativi federali e le spese di giustizia per le iscrizioni nel registro delle imprese (Firmenbuch). Se presentato dopo, quanto già pagato non viene rimborsato. (Neugründungs-Förderungsgesetz (NeuFöG); Gründungsfahrplan Einzelunternehmen; Gründungsfahrplan GmbH bzw. FlexKapG)
2. Notificare l'attività all'autorità competente, online tramite il sistema informativo GISA o con ID Austria tramite la eGründung del portale USP. (Gewerbeanmeldung Einzelunternehmen)
3. Entro un mese dall'inizio dell'attività comunicarlo all'ufficio delle imposte (Finanzamt Österreich); la comunicazione è gratuita. (Anzeige an das Finanzamt (Einzelunternehmen))
4. Comunicare l'inizio dell'assicurazione obbligatoria alla SVS entro un mese. (GSVG, geltende Fassung (§ 18 Meldepflicht))
5. Solo se necessario o desiderato: iscrizione nel registro delle imprese, online senza autenticazione. (Gründungsfahrplan Einzelunternehmen; UGB § 189 (Rechnungslegungspflicht))