Costituire una S.r.l. (società a responsabilità limitata)

Che cos'è

• Nella S.r.l. per le obbligazioni sociali risponde soltanto la società con il suo patrimonio (con eccezioni per il socio unico se i conferimenti o la pubblicità non sono in regola). (Codice civile, art. 2462 (responsabilità))
• Si costituisce con contratto o atto unilaterale, per atto pubblico redatto da un notaio, e acquista la personalità giuridica con l'iscrizione nel Registro delle imprese. (Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.); Codice civile, art. 2331 (effetti dell'iscrizione))

Per chi è

• Capitale di almeno 10.000 €, oppure inferiore fino a 1,00 €: in questo caso i conferimenti sono solo in denaro e versati per intero, e una parte degli utili va a riserva finché riserva e capitale raggiungono 10.000 €. (Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.))
• Soci possono essere persone fisiche o enti. Alla firma va versato all'organo amministrativo almeno il 25 % dei conferimenti in denaro (il 100 % con socio unico); il versamento può essere sostituito da una polizza o fideiussione bancaria. (Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.); Codice civile, art. 2464 (conferimenti))
• Un organo di controllo o un revisore è obbligatorio se per due anni consecutivi si supera uno di questi limiti: attivo 4.000.000 €, ricavi 4.000.000 €, 20 dipendenti. (Codice civile, art. 2477 (organo di controllo))

Quanto costa

• Imposta di bollo sull'atto costitutivo registrato telematicamente: 156,00 €, comprensiva della copia e della domanda al Registro delle imprese. (D.P.R. 642/1972, Tariffa allegato A, art. 1, comma 1-bis.1 (imposta di bollo))
• Diritti di segreteria per l'iscrizione di una società: 90,00 €; imposta di bollo sulle altre pratiche delle società di capitali al Registro delle imprese: 65,00 € (tabella della Camera di Commercio delle Marche). (Tabella diritti di segreteria e imposta di bollo)
• Diritto annuale per una società iscritta nel 2026: 120,00 € a Roma (comprende la riduzione del 50 % e la maggiorazione del 20 % di quella camera); negli anni successivi dipende dal fatturato. (Diritto annuale 2026)
• È dovuta anche l'imposta di registro in misura fissa; l'importo non è riportato qui perché la tariffa consolidata è ancora espressa in lire. Gli onorari del notaio non sono fissati dalla legge: chiedi un preventivo. (Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.))

Tasse e contributi

• La S.r.l. paga l'IRES con aliquota del 24 %. (TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 73 (soggetti passivi IRES); TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 77 (aliquota IRES))
• Paga anche l'IRAP: l'attività delle società è sempre soggetta. Aliquota ordinaria 3,9 % secondo le istruzioni IRAP 2026; le regioni possono variarla fino a 0,92 % punti. (D.Lgs. 446/1997, art. 2 (presupposto dell'IRAP); IRAP 2026 – Istruzioni per la compilazione; D.Lgs. 446/1997, art. 16 (aliquota IRAP) e nota di aggiornamento (47))
• IVA secondo le regole ordinarie (aliquota ordinaria 22 %). (D.P.R. 633/1972, art. 16 (aliquote IVA))
• INPS: il socio che lavora nella S.r.l. del commercio può essere iscritto alla Gestione commercianti; i compensi degli amministratori rientrano nella Gestione separata (35,03 % per chi non è assicurato altrove). (Iscrizione alla Gestione commercianti; Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata: aliquote 2026))

Contabilità

• Contabilità ordinaria sempre obbligatoria, più i libri sociali: libro delle decisioni dei soci, degli amministratori e, se nominato, dell'organo di controllo. (D.P.R. 600/1973, art. 13 (obbligati alla tenuta delle scritture contabili); D.P.R. 600/1973, art. 14 (scritture contabili delle imprese commerciali, delle società e degli enti); Codice civile, art. 2478 (libri sociali obbligatori))
• Il bilancio va presentato ai soci entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio e depositato al Registro delle imprese entro 30 giorni dall'approvazione. Sotto certi limiti di dimensione è ammesso il bilancio in forma abbreviata. (Codice civile, art. 2478-bis (bilancio); Codice civile, art. 2435-bis (bilancio in forma abbreviata))
• Fatturazione elettronica obbligatoria; dichiarazione dei redditi (Redditi SC) entro l'ultimo giorno del decimo mese dopo la chiusura dell'esercizio; dichiarazione IVA tra il 1° febbraio e il 30 aprile. (D.Lgs. 127/2015, art. 1 (fatturazione elettronica); D.P.R. 322/1998, art. 2 (dichiarazione dei redditi); D.P.R. 322/1998, art. 8 (dichiarazione IVA))

Passaggi

1. Atto costitutivo per atto pubblico davanti a un notaio, con i contenuti dell'art. 2463 c.c. (soci, denominazione, sede, oggetto, capitale, conferimenti, amministratori). (Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.))
2. Alla firma, versa il capitale all'organo amministrativo: almeno il 25 % dei conferimenti in denaro, il 100 % con socio unico o con capitale sotto 10.000 €. (Codice civile, art. 2464 (conferimenti); Codice civile, art. 2463 (costituzione della S.r.l.))
3. Il notaio deposita l'atto al Registro delle imprese entro 10 giorni; con l'iscrizione la società esiste. (Codice civile, art. 2330 (deposito dell'atto costitutivo e iscrizione); Codice civile, art. 2331 (effetti dell'iscrizione))
4. Domicilio digitale (PEC) obbligatorio per la società e per l'amministratore unico, l'amministratore delegato o il presidente, diverso da quello della società; senza PEC della società la domanda viene sospesa. (D.L. 185/2008, art. 16 (domicilio digitale delle società))
5. Partita IVA, INPS e inizio attività con la ComUnica al Registro delle imprese; SCIA o altre autorizzazioni al SUAP del comune, se l'attività le richiede. (D.L. 7/2007, art. 9 (Comunicazione unica); Legge 241/1990, art. 19 (SCIA); D.P.R. 160/2010, art. 2 (SUAP))