Aprire un'impresa individuale in Germania (Einzelunternehmen)

Che cos'è

• L'impresa individuale non è una forma giuridica a sé: gestisci l'attività in prima persona. È attività commerciale (Gewerbebetrieb) ogni attività autonoma, continuativa, a scopo di lucro sul mercato che non sia agricoltura né libera professione. (EStG § 15 (Einkünfte aus Gewerbebetrieb))
• Chiunque può esercitare un'attività commerciale, salvo le eccezioni previste dalla legge tedesca sulle attività economiche (Gewerbeordnung). (GewO § 1 (Gewerbefreiheit))
• È commerciante (Kaufmann) chi gestisce un'attività che per tipo o dimensione richiede un'organizzazione commerciale. Le attività minori (Kleingewerbe) possono iscriversi volontariamente nel registro di commercio (Handelsregister). Chi è iscritto aggiunge al nome «eingetragener Kaufmann», «eingetragene Kauffrau» o «e.K.». (HGB § 1 (Kaufmann, Handelsgewerbe); HGB § 2 (Kannkaufmann); HGB § 19 (Firma des Einzelkaufmanns))

Per chi è

• Per una persona che esercita da sola un'attività commerciale, ad esempio commercio o servizi che non sono una libera professione. (EStG § 15 (Einkünfte aus Gewerbebetrieb); GewO § 1 (Gewerbefreiheit))
• Solo per: Artigianato (Handwerk). Un mestiere artigiano soggetto ad abilitazione (allegato A della Handwerksordnung) può essere esercitato in proprio solo da chi è iscritto all'albo degli artigiani (Handwerksrolle). (HwO § 1 (Handwerksrolle))
• Chi è commerciante (Kaufmann) deve iscrivere nome dell'impresa, sede e indirizzo nel registro di commercio. (HGB § 29 (Anmeldung der Firma))

Quanto costa

• Notifica dell'attività: la tassa è riscossa dall'ufficio del comune (Gewerbeamt); non c'è un importo nazionale. (Gewerbeamt)
• Solo con iscrizione nel registro di commercio: diritto del tribunale di 105 € per la prima iscrizione di un commerciante individuale, più l'onorario del notaio per la domanda autenticata (valore 30.000 €). (HRegGebV, Anlage (Gebührenverzeichnis); HGB § 12 (Anmeldungen zum Handelsregister); GNotKG § 105 (Geschäftswert von Registeranmeldungen))
• Solo per: Attività commerciale o di servizi (Gewerbe). L'iscrizione alla camera di commercio (IHK) deriva dall'obbligo di Gewerbesteuer; i contributi li fissa ogni camera. Chi non è iscritto nel registro di commercio non paga finché il reddito d'impresa non supera 5200 €. Chi avvia l'attività senza redditi d'impresa, agricoli o professionali nei cinque anni prima (e senza più di un decimo di una società di capitali) è esente da contributo base e quota variabile nell'anno di avvio e in quello successivo, e dalla quota variabile nel terzo e quarto anno, se il reddito d'impresa non supera 25.000 €. Una camera può abbassare questi limiti a determinate condizioni di legge. (IHKG § 2 (Kammerzugehörigkeit); IHKG § 3 (Beiträge))
• Solo per: Artigianato (Handwerk). Le imprese artigiane appartengono alla camera dell'artigianato (Handwerkskammer); i contributi li fissa ogni camera con l'approvazione del Land. (HwO § 90 (Handwerkskammer, Zugehörigkeit); HwO § 113 (Beiträge zur Handwerkskammer))

Tasse e contributi

• L'utile è soggetto all'imposta sul reddito (Einkommensteuer) secondo la tariffa del § 32a EStG; nel 2026 i primi 12.348 € sono esenti (Grundfreibetrag). Contributo di solidarietà (Solidaritätszuschlag): 5,5 % dell'imposta calcolata secondo il § 3 SolZG, dovuto solo se questa supera 20.350 € (40.700 € per la dichiarazione congiunta); poco sopra la soglia è limitato all'11,9 % dell'eccedenza. (EStG § 32a (Einkommensteuertarif); SolZG § 3 (Bemessungsgrundlage, Freigrenze); SolZG § 4 (Zuschlagsatz))
• Gewerbesteuer: reddito d'impresa arrotondato per difetto ai 100 €, meno la franchigia di 24.500 €, per l'aliquota base del 3,5 %, per il moltiplicatore del comune (Hebesatz). In cambio l'imposta sul reddito si riduce di quattro volte l'importo base, al massimo della Gewerbesteuer effettivamente dovuta. (GewStG § 11 (Steuermesszahl, Freibetrag); GewStG § 16 (Hebesatz); EStG § 35 (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb))
• Imposta sul valore aggiunto (Umsatzsteuer): aliquota ordinaria 19 %, ridotta 7 % per le operazioni elencate dalla legge. (UStG § 12 (Steuersätze))
• Le dichiarazioni IVA periodiche (Voranmeldungen) vanno trasmesse online entro il 10° giorno dopo la fine del periodo. Il periodo è il trimestre, il mese se l'imposta dell'anno precedente superava 9000 €. Chi inizia l'attività nel 2026 si basa sull'imposta prevista per l'anno in corso (regola per il 2021–2026). (UStG § 18 (Besteuerungsverfahren, Voranmeldungen))
• Regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung): le operazioni sono esenti IVA se il volume d'affari dell'anno precedente non ha superato 25.000 € e quello dell'anno in corso non supera 100.000 €. In tal caso non si presentano le dichiarazioni IVA periodiche e annuali, salvo richiesta dell'ufficio delle imposte. (UStG § 19 (Kleinunternehmer))
• Nell'anno di avvio conta solo il volume d'affari dell'anno in corso e il limite è 25.000 €, non 100.000 €. Lo dice la circolare del Ministero delle finanze (BMF), non il testo di legge. (BMF-Schreiben vom 18. März 2025: Sonderregelung für Kleinunternehmer (§ 19 UStG))
• Si può rinunciare al regime con dichiarazione irrevocabile all'ufficio delle imposte (Finanzamt) entro fine febbraio del secondo anno successivo; la rinuncia vincola per almeno cinque anni. Le fatture dei piccoli imprenditori indicano l'esenzione ai sensi del § 19 UStG. (UStG § 19 (Kleinunternehmer); UStDV § 34a (Rechnungen der Kleinunternehmer))
• L'assicurazione sanitaria è obbligatoria: chi risiede in Germania deve essere assicurato nel sistema pubblico o con una polizza privata con copertura minima. Chi lavora in proprio come attività principale non è assicurato d'obbligo come dipendente. Può iscriversi volontariamente alla cassa pubblica solo chi ne ha i requisiti, soprattutto chi vi era assicurato abbastanza a lungo prima (24 mesi negli ultimi cinque anni o dodici mesi subito prima); l'iscrizione va comunicata alla cassa entro tre mesi. (VVG § 193 (Pflicht zur Krankenversicherung); SGB V § 5 (Versicherungspflicht); SGB V § 9 (freiwillige Versicherung))
• Assicurazione sanitaria pubblica (iscrizione volontaria): 14,6 % con indennità di malattia (Krankengeld), che il lavoratore autonomo sceglie con una dichiarazione (Wahlerklärung), altrimenti 14,0 %, più il contributo aggiuntivo della propria cassa (nel 2026 in media 2,9 %). L'autonomo paga tutto il contributo da solo, sul proprio reddito, con una base minima di 1318,33 € e massima di 5812,50 € al mese. Con il contributo aggiuntivo medio, secondo il Ministero della salute nel 2026 sono almeno 222,80 € senza e 230,71 € con indennità di malattia, al massimo 982,31 € e 1017,19 € al mese. (SGB V § 241 (allgemeiner Beitragssatz); SGB V § 243 (ermäßigter Beitragssatz); SGB V § 44 (Krankengeld, Wahlerklärung); SGB V § 250 (Tragung der Beiträge durch das Mitglied); SGB V § 240 (Beitragsbemessung freiwilliger Mitglieder); Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung: Beitragssätze und Beitragsbemessungsgrenzen 2026)
• Il contributo è fissato provvisoriamente in base all'ultimo accertamento dell'imposta sul reddito, all'avvio in base ai redditi previsti documentati, e poi definitivamente dopo l'accertamento fiscale di quell'anno. (SGB V § 240 (Beitragsbemessung freiwilliger Mitglieder))
• Assicurazione per la non autosufficienza (Pflegeversicherung): 3,6 %, per chi non ha figli dai 23 anni 4,2 %; i genitori pagano un quarto di punto percentuale in meno per ogni figlio dal secondo al quinto sotto i 25 anni. Chi è iscritto volontariamente alla cassa pubblica paga da solo; il tetto è lo stesso dell'assicurazione sanitaria (69.750 € nel 2026). (Pflegeversicherungsbeitragssatzanpassungsverordnung 2025; SGB XI § 55 (Beitragssatz, Beitragsbemessungsgrenze); SGB XI § 59 (Beitragstragung); Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2026; Werte der Rentenversicherung)
• Assicurazione pensionistica (Rentenversicherung): gli autonomi sono assicurati d'obbligo solo in certi casi, tra cui insegnanti, educatori e personale di assistenza senza dipendenti assicurati, ostetriche, artisti e pubblicisti (tramite la Künstlersozialkasse), artigiani iscritti alla Handwerksrolle e chi, senza tali dipendenti, lavora stabilmente e sostanzialmente per un solo committente. Costoro devono registrarsi presso l'ente pensionistico entro tre mesi. (SGB VI § 2 (Versicherungspflicht selbständig Tätiger); SGB VI § 190a (Meldepflicht selbständig Tätiger))
• Gli autonomi assicurati d'obbligo pagano da soli il 18,6 %. Senza prova del reddito si paga il contributo standard (Regelbeitrag), nel 2026 735,63 € al mese; fino alla fine del terzo anno solare dopo quello di avvio è la metà (367,82 €), su domanda quello intero. Con la prova vale il reddito effettivo: nel 2026 almeno 112,16 €, al massimo 1571,70 € al mese. (SGB VI § 165 (beitragspflichtige Einnahmen selbständig Tätiger); SGB VI § 169 (Beitragstragung); Werte der Rentenversicherung)
• Chi è assicurato d'obbligo solo perché lavora per un unico committente viene esentato su domanda per tre anni dal primo avvio di tale attività; la domanda ha effetto retroattivo se presentata entro tre mesi. (SGB VI § 6 (Befreiung von der Versicherungspflicht))
• Solo per: Artigianato (Handwerk). Gli artigiani sono esentati su domanda quando hanno versato almeno 18 anni di contributi obbligatori. (SGB VI § 6 (Befreiung von der Versicherungspflicht))
• Solo per: Libera professione (freier Beruf). Artisti e pubblicisti (chi crea, esercita o insegna musica, arti performative o figurative, o lavora come scrittore, giornalista o simili) sono assicurati per pensione, malattia e non autosufficienza tramite la Künstlersozialkasse, se svolgono l'attività a scopo di guadagno e non solo temporaneamente e hanno al massimo un dipendente. Pagano circa metà dei contributi; l'altra metà viene dal contributo dei committenti (Künstlersozialabgabe) e da un contributo federale. Chi prevede di guadagnare al massimo 3900 € l'anno è esente, tranne nei primi tre anni. (KSVG § 1 (Versicherungspflicht); KSVG § 2 (Künstler und Publizisten); KSVG § 3 (Versicherungsfreiheit); KSVG § 14 (Aufbringung der Mittel))
• Assicurazione contro la disoccupazione su domanda: possibile con almeno 15 ore settimanali, se tra l'altro nei 30 mesi prima dell'avvio si è stati assicurati d'obbligo per almeno dodici mesi o subito prima si aveva diritto a una prestazione sostitutiva del reddito secondo il SGB III. La domanda va presentata entro tre mesi dall'inizio; si può disdire solo dopo cinque anni. Contributo del 2,6 % della base mensile di riferimento (Bezugsgröße, 3955 € nel 2026), fino alla fine dell'anno successivo all'avvio sulla metà. (SGB III § 28a (Versicherungspflichtverhältnis auf Antrag); SGB III § 341 (Beitragssatz); SGB III § 345b (beitragspflichtige Einnahmen bei Antragspflichtversicherung); Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2026)

Contabilità

• I commercianti (Kaufleute) devono tenere i libri contabili e redigere bilancio e conto economico. I commercianti individuali ne sono esonerati se in due chiusure consecutive non superano 800.000 € di ricavi e 80.000 € di utile; per una nuova impresa basta la prima chiusura. (HGB § 238 (Buchführungspflicht); HGB § 242 (Pflicht zur Aufstellung des Jahresabschlusses); HGB § 241a (Befreiung von der Buchführungspflicht))
• Ai fini fiscali tiene la contabilità chi, secondo l'ufficio delle imposte, ha superato 800.000 € di volume d'affari o 80.000 € di utile, dall'anno dopo la comunicazione. Chi non è obbligato può determinare l'utile come differenza tra incassi e spese (Einnahmen-Überschuss-Rechnung). (AO § 141 (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger); EStG § 4 (Gewinnbegriff, Einnahmen-Überschuss-Rechnung))
• Fattura elettronica (E-Rechnung): le fatture tra imprese tedesche sono elettroniche. Per le operazioni fino al 31.12.2026 tutti possono ancora inviare fatture cartacee o di altro formato; per quelle del 2027 solo chi l'anno prima ha avuto un volume d'affari non superiore a 800.000 €. Ogni impresa tedesca deve poter ricevere una fattura elettronica, anche i piccoli imprenditori, che però possono sempre emettere una fattura di altro tipo. (UStG § 14 (Ausstellung von Rechnungen, E-Rechnung); UStG § 27 Abs. 38 (Übergangsregeln E-Rechnung); BMF-Schreiben vom 15. Oktober 2025: Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnung; UStDV § 34a (Rechnungen der Kleinunternehmer))

Passaggi

1. Solo per: Artigianato (Handwerk). Mestiere artigiano soggetto ad abilitazione: iscriversi all'albo degli artigiani (Handwerksrolle) prima di iniziare. (HwO § 1 (Handwerksrolle))
2. Notificare l'attività all'ufficio attività economiche del comune (Gewerbeamt), contestualmente all'avvio. L'ufficio trasmette i dati, tra gli altri, alla camera di commercio o dell'artigianato e all'ufficio delle imposte. (GewO § 14 (Anzeigepflicht))
3. Entro un mese dall'inizio dell'attività inviare online tramite ELSTER all'ufficio delle imposte il questionario per la registrazione fiscale (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Così si ottiene il codice fiscale dell'impresa (Steuernummer). (AO § 138 (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit); Unternehmensgründung: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung)
4. Solo se sei commerciante (Kaufmann) o ti iscrivi volontariamente: domanda al registro di commercio, online e autenticata da un notaio. (HGB § 29 (Anmeldung der Firma); HGB § 12 (Anmeldungen zum Handelsregister))
5. Sistemare l'assicurazione sanitaria: comunicare entro tre mesi l'iscrizione volontaria alla cassa o assicurarsi privatamente. (SGB V § 9 (freiwillige Versicherung); VVG § 193 (Pflicht zur Krankenversicherung))
6. Se soggetti all'obbligo pensionistico: registrarsi entro tre mesi presso l'ente pensionistico; artisti e pubblicisti si registrano presso la Künstlersozialkasse (moduli solo per posta). (SGB VI § 190a (Meldepflicht selbständig Tätiger); KSVG § 11 (Meldepflicht); Anmeldung für Künstler und Publizisten)
7. Facoltativo: chiedere l'assicurazione contro la disoccupazione entro tre mesi dall'inizio dell'attività. (SGB III § 28a (Versicherungspflichtverhältnis auf Antrag))