Lavorare come libero professionista in Germania (Freiberufler)

Che cos'è

• I redditi da libera professione sono redditi da lavoro autonomo (selbständige Arbeit), non d'impresa. (EStG § 18 (selbständige Arbeit, freie Berufe); EStG § 15 (Einkünfte aus Gewerbebetrieb))

Per chi è

• È libera professione l'attività autonoma scientifica, artistica, letteraria, di insegnamento o educativa, e quella delle professioni elencate nel § 18 EStG (ad esempio medici, avvocati, ingegneri, architetti, consulenti fiscali, giornalisti, traduttori) e di professioni simili. (EStG § 18 (selbständige Arbeit, freie Berufe))
• Si possono impiegare collaboratori qualificati, se si lavora in modo direttivo e personalmente responsabile grazie alle proprie competenze. (EStG § 18 (selbständige Arbeit, freie Berufe))

Quanto costa

• Nessuna notifica al comune e quindi nessuna tassa al Gewerbeamt: i liberi professionisti si registrano solo presso l'ufficio delle imposte. (Gewerbeamt; AO § 138 (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit))
• Nessuna iscrizione alla camera di commercio (IHK), finché non si è iscritti nel registro di commercio. (IHKG § 2 (Kammerzugehörigkeit))

Tasse e contributi

• L'utile è soggetto all'imposta sul reddito (Einkommensteuer) secondo la tariffa del § 32a EStG; nel 2026 i primi 12.348 € sono esenti (Grundfreibetrag). Contributo di solidarietà (Solidaritätszuschlag): 5,5 % dell'imposta calcolata secondo il § 3 SolZG, dovuto solo se questa supera 20.350 € (40.700 € per la dichiarazione congiunta); poco sopra la soglia è limitato all'11,9 % dell'eccedenza. (EStG § 32a (Einkommensteuertarif); SolZG § 3 (Bemessungsgrundlage, Freigrenze); SolZG § 4 (Zuschlagsatz))
• Nessuna Gewerbesteuer: colpisce solo le attività commerciali ai sensi della legge sull'imposta sul reddito, di cui le libere professioni non fanno parte. (GewStG § 2 (Steuergegenstand); EStG § 15 (Einkünfte aus Gewerbebetrieb))
• Imposta sul valore aggiunto (Umsatzsteuer): aliquota ordinaria 19 %, ridotta 7 % per le operazioni elencate dalla legge. (UStG § 12 (Steuersätze))
• Le dichiarazioni IVA periodiche (Voranmeldungen) vanno trasmesse online entro il 10° giorno dopo la fine del periodo. Il periodo è il trimestre, il mese se l'imposta dell'anno precedente superava 9000 €. Chi inizia l'attività nel 2026 si basa sull'imposta prevista per l'anno in corso (regola per il 2021–2026). (UStG § 18 (Besteuerungsverfahren, Voranmeldungen))
• Regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung): le operazioni sono esenti IVA se il volume d'affari dell'anno precedente non ha superato 25.000 € e quello dell'anno in corso non supera 100.000 €. In tal caso non si presentano le dichiarazioni IVA periodiche e annuali, salvo richiesta dell'ufficio delle imposte. (UStG § 19 (Kleinunternehmer))
• Nell'anno di avvio conta solo il volume d'affari dell'anno in corso e il limite è 25.000 €, non 100.000 €. Lo dice la circolare del Ministero delle finanze (BMF), non il testo di legge. (BMF-Schreiben vom 18. März 2025: Sonderregelung für Kleinunternehmer (§ 19 UStG))
• Si può rinunciare al regime con dichiarazione irrevocabile all'ufficio delle imposte (Finanzamt) entro fine febbraio del secondo anno successivo; la rinuncia vincola per almeno cinque anni. Le fatture dei piccoli imprenditori indicano l'esenzione ai sensi del § 19 UStG. (UStG § 19 (Kleinunternehmer); UStDV § 34a (Rechnungen der Kleinunternehmer))
• L'assicurazione sanitaria è obbligatoria: chi risiede in Germania deve essere assicurato nel sistema pubblico o con una polizza privata con copertura minima. Chi lavora in proprio come attività principale non è assicurato d'obbligo come dipendente. Può iscriversi volontariamente alla cassa pubblica solo chi ne ha i requisiti, soprattutto chi vi era assicurato abbastanza a lungo prima (24 mesi negli ultimi cinque anni o dodici mesi subito prima); l'iscrizione va comunicata alla cassa entro tre mesi. (VVG § 193 (Pflicht zur Krankenversicherung); SGB V § 5 (Versicherungspflicht); SGB V § 9 (freiwillige Versicherung))
• Assicurazione sanitaria pubblica (iscrizione volontaria): 14,6 % con indennità di malattia (Krankengeld), che il lavoratore autonomo sceglie con una dichiarazione (Wahlerklärung), altrimenti 14,0 %, più il contributo aggiuntivo della propria cassa (nel 2026 in media 2,9 %). L'autonomo paga tutto il contributo da solo, sul proprio reddito, con una base minima di 1318,33 € e massima di 5812,50 € al mese. Con il contributo aggiuntivo medio, secondo il Ministero della salute nel 2026 sono almeno 222,80 € senza e 230,71 € con indennità di malattia, al massimo 982,31 € e 1017,19 € al mese. (SGB V § 241 (allgemeiner Beitragssatz); SGB V § 243 (ermäßigter Beitragssatz); SGB V § 44 (Krankengeld, Wahlerklärung); SGB V § 250 (Tragung der Beiträge durch das Mitglied); SGB V § 240 (Beitragsbemessung freiwilliger Mitglieder); Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung: Beitragssätze und Beitragsbemessungsgrenzen 2026)
• Il contributo è fissato provvisoriamente in base all'ultimo accertamento dell'imposta sul reddito, all'avvio in base ai redditi previsti documentati, e poi definitivamente dopo l'accertamento fiscale di quell'anno. (SGB V § 240 (Beitragsbemessung freiwilliger Mitglieder))
• Assicurazione per la non autosufficienza (Pflegeversicherung): 3,6 %, per chi non ha figli dai 23 anni 4,2 %; i genitori pagano un quarto di punto percentuale in meno per ogni figlio dal secondo al quinto sotto i 25 anni. Chi è iscritto volontariamente alla cassa pubblica paga da solo; il tetto è lo stesso dell'assicurazione sanitaria (69.750 € nel 2026). (Pflegeversicherungsbeitragssatzanpassungsverordnung 2025; SGB XI § 55 (Beitragssatz, Beitragsbemessungsgrenze); SGB XI § 59 (Beitragstragung); Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2026; Werte der Rentenversicherung)
• Assicurazione pensionistica (Rentenversicherung): gli autonomi sono assicurati d'obbligo solo in certi casi, tra cui insegnanti, educatori e personale di assistenza senza dipendenti assicurati, ostetriche, artisti e pubblicisti (tramite la Künstlersozialkasse), artigiani iscritti alla Handwerksrolle e chi, senza tali dipendenti, lavora stabilmente e sostanzialmente per un solo committente. Costoro devono registrarsi presso l'ente pensionistico entro tre mesi. (SGB VI § 2 (Versicherungspflicht selbständig Tätiger); SGB VI § 190a (Meldepflicht selbständig Tätiger))
• Gli autonomi assicurati d'obbligo pagano da soli il 18,6 %. Senza prova del reddito si paga il contributo standard (Regelbeitrag), nel 2026 735,63 € al mese; fino alla fine del terzo anno solare dopo quello di avvio è la metà (367,82 €), su domanda quello intero. Con la prova vale il reddito effettivo: nel 2026 almeno 112,16 €, al massimo 1571,70 € al mese. (SGB VI § 165 (beitragspflichtige Einnahmen selbständig Tätiger); SGB VI § 169 (Beitragstragung); Werte der Rentenversicherung)
• Chi è assicurato d'obbligo solo perché lavora per un unico committente viene esentato su domanda per tre anni dal primo avvio di tale attività; la domanda ha effetto retroattivo se presentata entro tre mesi. (SGB VI § 6 (Befreiung von der Versicherungspflicht))
• Solo per: Artigianato (Handwerk). Gli artigiani sono esentati su domanda quando hanno versato almeno 18 anni di contributi obbligatori. (SGB VI § 6 (Befreiung von der Versicherungspflicht))
• Solo per: Libera professione (freier Beruf). Artisti e pubblicisti (chi crea, esercita o insegna musica, arti performative o figurative, o lavora come scrittore, giornalista o simili) sono assicurati per pensione, malattia e non autosufficienza tramite la Künstlersozialkasse, se svolgono l'attività a scopo di guadagno e non solo temporaneamente e hanno al massimo un dipendente. Pagano circa metà dei contributi; l'altra metà viene dal contributo dei committenti (Künstlersozialabgabe) e da un contributo federale. Chi prevede di guadagnare al massimo 3900 € l'anno è esente, tranne nei primi tre anni. (KSVG § 1 (Versicherungspflicht); KSVG § 2 (Künstler und Publizisten); KSVG § 3 (Versicherungsfreiheit); KSVG § 14 (Aufbringung der Mittel))
• Assicurazione contro la disoccupazione su domanda: possibile con almeno 15 ore settimanali, se tra l'altro nei 30 mesi prima dell'avvio si è stati assicurati d'obbligo per almeno dodici mesi o subito prima si aveva diritto a una prestazione sostitutiva del reddito secondo il SGB III. La domanda va presentata entro tre mesi dall'inizio; si può disdire solo dopo cinque anni. Contributo del 2,6 % della base mensile di riferimento (Bezugsgröße, 3955 € nel 2026), fino alla fine dell'anno successivo all'avvio sulla metà. (SGB III § 28a (Versicherungspflichtverhältnis auf Antrag); SGB III § 341 (Beitragssatz); SGB III § 345b (beitragspflichtige Einnahmen bei Antragspflichtversicherung); Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2026)

Contabilità

• L'obbligo fiscale di contabilità oltre 800.000 € di volume d'affari o 80.000 € di utile riguarda solo imprese commerciali e agricole. I liberi professionisti possono determinare l'utile come differenza tra incassi e spese (Einnahmen-Überschuss-Rechnung). (AO § 141 (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger); EStG § 4 (Gewinnbegriff, Einnahmen-Überschuss-Rechnung))
• Fattura elettronica (E-Rechnung): le fatture tra imprese tedesche sono elettroniche. Per le operazioni fino al 31.12.2026 tutti possono ancora inviare fatture cartacee o di altro formato; per quelle del 2027 solo chi l'anno prima ha avuto un volume d'affari non superiore a 800.000 €. Ogni impresa tedesca deve poter ricevere una fattura elettronica, anche i piccoli imprenditori, che però possono sempre emettere una fattura di altro tipo. (UStG § 14 (Ausstellung von Rechnungen, E-Rechnung); UStG § 27 Abs. 38 (Übergangsregeln E-Rechnung); BMF-Schreiben vom 15. Oktober 2025: Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnung; UStDV § 34a (Rechnungen der Kleinunternehmer))

Passaggi

1. Comunicare l'inizio della libera professione all'ufficio delle imposte: entro un mese con il questionario per la registrazione fiscale tramite ELSTER. Così si ottiene la Steuernummer. (AO § 138 (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit); Unternehmensgründung: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung)
2. Sistemare l'assicurazione sanitaria: comunicare entro tre mesi l'iscrizione volontaria alla cassa o assicurarsi privatamente. (SGB V § 9 (freiwillige Versicherung); VVG § 193 (Pflicht zur Krankenversicherung))
3. Se soggetti all'obbligo pensionistico: registrarsi entro tre mesi presso l'ente pensionistico; artisti e pubblicisti si registrano presso la Künstlersozialkasse (moduli solo per posta). (SGB VI § 190a (Meldepflicht selbständig Tätiger); KSVG § 11 (Meldepflicht); Anmeldung für Künstler und Publizisten)
4. Facoltativo: chiedere l'assicurazione contro la disoccupazione entro tre mesi dall'inizio dell'attività. (SGB III § 28a (Versicherungspflichtverhältnis auf Antrag))